Utöva icke-kvalificerade aktieoptioner. Vad du behöver veta när du utövar icke-kvalificerade aktieoptioner. Dina icke-kvalificerade aktieoptioner ger dig rätt att köpa aktier till ett visst pris. Du utövar rätt när du meddelar din arbetsgivare om ditt köp i enlighet med villkoren för Optionsavtalet De exakta skattemässiga konsekvenserna av att utöva ett icke-kvalificerat aktieoption beror på sättet att utöva alternativet men i allmänhet ska du redovisa ersättningsinkomst som är lika med köpet vid tidpunkten för övningen. Notera Reglerna som beskrivs här gäller om beståndet är Intjänade när du mottar det Generellt är aktiebeståndet om du har en obegränsat rätt att sälja det eller du kan sluta ditt jobb utan att ge upp något av aktiens värde. Se När aktie är etablerad Om lagret inte är upptaget när du tränar Alternativet, tillämpa reglerna för begränsat lager som beskrivs i Buying Employer Stock och Section 83b Election. Är skillnaden mellan aktiens värde på lösendatumet och det belopp som betalats för aktien. Exempel Du har ett alternativ som ger dig rätt att köpa 1.000 aktier av aktier för 15 per aktie. Om du utövar hela alternativet i taget När aktiens värde är 40 per aktie är fyndelementet 25 000 40 000 minus 15 000. Värdet på beståndet bör bestämmas vid tidpunkten för övningen För börsintäkter är värdet vanligtvis bestämt som medelvärdet mellan höga och Låg rapporterad försäljning för det datumet För privatägda företag måste värdet bestämmas på annat sätt, kanske med hänvisning till de senaste privata transaktionerna i bolagets aktie eller en övergripande bedömning av bolaget. Förhandlingselement som inkomst. Förhandlingselementet i övningen Av ett alternativ som tas emot för tjänster betraktas som ersättningsinkomst I exemplet ovan skulle du rapportera 25 000 av inkomst, precis som om företaget hade betalat dig en kontantbonus på 25 000 Du får inte träda Till detta belopp som kapitalvinst. Mängden skatt du ska betala beror på din skattekonsol Om hela beloppet faller i 30-fästet, till exempel, ska du betala 7.500 plus eventuell statlig eller lokal inkomstskatt Om du utövar ett stort alternativ, Det är troligt att en del av intäkterna kommer att driva upp i en högre skattekonsol än din vanliga. Det viktiga att fokusera i förväg om möjligt är att du måste rapportera denna inkomst och betala skatt, även om du inte T sälja beståndet Du har inte fått några pengar i själva verket du betalade pengar för att utöva alternativet men du måste fortfarande komma med extra pengar för att betala skattemyndigheterna. Detta är ett skäl till att förskottsplaneringen är viktig när det gäller alternativen. Om du Vara en anställd eller var anställd när du fick det alternativ som företaget är skyldigt att hålla kvar när du utövar ditt alternativ Naturligtvis måste förvaringsskyldigheten vara tillfredsställd i kontanter IRS vann inte acceptera aktier i aktier Det finns olika sätt som företaget kan hantera Förvaringsbehovet Nt Den vanligaste är att helt enkelt kräva att du betalar beloppet i kontanter när du utnyttjar optionen. Exempel Du använder ett alternativ att köpa 1.000 aktier till 15 per aktie när de värdesätter 40 per aktie. Företaget kräver att du Betala 15 000 utövningspriset för aktien plus 9 000 för att täcka statliga och federala förvaringskrav. Det betalda beloppet måste täcka federal och statlig inkomstskatt, och medarbetarens andel av anställningsskatter också. Betalningsbeloppet som inkomstskatt kommer att vara en kredit Mot den skatt du är skyldig när du rapporterar inkomsten i slutet av året Var beredd på det belopp som behålls som krävs, var nödvändigtvis tillräckligt stor för att täcka hela skattebeloppet Du kan sluta på grund av skatt den 15 april, även om du betalat avstående Vid det tillfälle som du utnyttjade möjligheten, eftersom beloppet är endast en uppskattning av den faktiska skatteskulden. Om du inte är anställd i företaget som beviljade alternativet och var inte en anställd E när du fick alternativet, behållning vann inte tillämpas när du utövar det. Inkomsten ska rapporteras till dig på Form 1099-MISC istället för Form W-2. Kom ihåg att det här är kompensation för tjänster. Generellt kommer denna inkomst att bli föremål för själv - Sättningsskatt samt federal och statlig inkomstskatt. Bas och innehavsperiod. Det är viktigt att hålla reda på din grund i lager eftersom detta avgör hur mycket vinst eller förlust du rapporterar när du säljer aktien. När du utövar ett icke-kvalificerat alternativ, din Basbeloppet är lika med det belopp som du betalat för aktien plus hur mycket inkomst du rapporterar för att utöva alternativet I det exempel vi har använt skulle din grund vara 40 per aktie Om du säljer beståndet vid något senare datum för 45 per aktie , Din vinst blir bara 5 per aktie, trots att du betalat bara 15 per aktie för aktien. Vinsten blir realisationsvinst, inte kompensationsinkomst. För vissa begränsade ändamål, särskilt enligt värdepapperslagen, behandlas du som om du ägde sto Ck under perioden du behöll alternativet Men den här regeln gäller inte när du bestämmer vilken kategori av vinst eller förlust du har när du säljer beståndet. Du måste börja från det datum du köpte beståndet genom att använda alternativet och hålla kvar för Mer än ett år för att få långsiktig kapitalvinst. Övriga metoder för övning. Beskrivningen ovan förutsätter att du utövar ditt icke-kvalificerade alternativ genom att betala pengar. Det finns två andra metoder för att utöva alternativ som ibland används. En är den så kallade kontantlösa utövandet av Ett alternativ Den andra innebär att du använder aktier som du redan äger för att betala utöppningspriset under alternativet. Dessa metoder och deras skattekonsekvenser beskrivs i sidorna som följer. Vad är begränsade aktier begränsade lagerandelar RSU. Restricted lager och begränsat lager Enheter RSU har blivit ett populärt val för många företag som vill belöna medarbetare med en andel av ägande i företaget utan den traditionella options optionsplanernas administrativa komplexitet Begränsade aktieplaner har visat sig vara mer fördelaktiga än sina traditionella motsvarigheter i den meningen att det inte är möjligt att beståndet blir värdelösa, som det är för alternativ eller rättigheter. Men medan begränsade aktier och RSUs är lika i många avseenden, är de flesta Arbetsgivare tenderar att gynna RSUs Detta beror på att de tillåter företag att skjuta ut emission av faktiska aktier till deltagare under en tidsperiod. Vad är begränsat lager. Bestämt lager är lager som, som namnet antyder, kommer med vissa begränsningar för dess utfärdande och Försäljning av arbetsgivaren Denna typ av aktie bör inte förväxlas med den andra kategorin av bundna värdepapper som utfärdas till företagsledare enligt SEC regel 144, som förbjuder insiderhandel. Bestämda aktier kan utfärdas till någon typ av anställd i ett företag, och Dess utfärdande och administration regleras inte av regel 144, men det är dock begränsat lager en separat enhet från kvalificerade pensionsplaner, till exempel en 401k som faller Enligt ERISA-föreskrifterna får inte skattebefriad behandling av något slag, hur kvalificerade planer gör. Struktur och syfte. Avskränkt lager beviljas en anställd på bidragsdatumet på ett sätt som liknar traditionella optionsprogram. Har ingen övningsfunktion beståndet är vanligtvis behållt av bolaget tills dess intjäningstider är fullständigt Begränsat lager klassificeras som ett fullvärdebidrag, vilket innebär att aktierna har det fulla värdet av beståndet vid den tid det beviljats. Begränsat lager liknar traditionella icke-kvalificerade planer genom att det finns en väsentlig risk för förverkande till arbetstagaren Om kraven i intjänandeplanen inte uppfylls, förlorar arbetstagaren beståndet tillbaka till arbetsgivaren. Fastighetsplan. Arbetsgivare utfärdar begränsat lager som Ett sätt att motivera anställda att uppnå vissa företagsmål Det finns generellt tre typer av intjäningsvillkor som används för begränsat lager. Arbetstagare Tenure M Eventuella begränsade aktieplaner kräver helt enkelt att arbetstagaren ska vara anställd i företaget under en viss tidsperiod, till exempel tre till fem år. Arbetstagarens prestation Vissa insatsplaner betalar ut för att vissa företag ska uppnå sina mål, t. ex. utveckling av en ny Produkt eller uppnå en viss produktionströskel. Snabbare upptagning Snabbare uppgörelse kan användas om bolaget blir insolvent eller konkurs så att arbetstagaren åtminstone får något innan lagret blir värdelöst eller om arbetstagaren dör eller blir avstängd. Vissa insatsplaner kombinerar dessa Funktioner Ett företag kan till exempel erbjuda ett fyraårigt vinstschema som kommer att påskynda om arbetstagaren skulle uppnå vissa mål eller uppgifter. Fastighetsplanen för begränsat lager speglar dem med kvalificerade vinstdelningsplaner och kan antingen vara klippta eller graderade till Arbetsgivarens skönhet Cliff vesting är ett arrangemang där arbetstagaren tar emot alla aktierna omedelbart efter en cer En viss tidsperiod, till exempel fem år. Graded vesting tar regelbundet restriktionerna för en del av aktierna över en bestämd tidsperiod till exempel 20 av aktierna en gång per år under en femårsperiod från tidpunkten för beviljandet. Av begränsad aktie. När det gäller icke-kvalificerade aktieoptioner beskattas inte beståndet vid tidpunkten för beviljande eller övning, eftersom det inte finns någon övningsfunktion här. Värdet av bundna aktier blir fullt skattepliktiga när de blir etablerade, det vill säga när det inte finns något Ytterligare risk för förverkande och arbetstagaren tar konstruktivt kvitto av aktierna. Det belopp som beskattas motsvarar antalet aktier som förvärvas på intjänandedagen multiplicerat med aktiekursens slutkurs. Detta belopp beskattas till arbetstagaren som ersättning vid vanliga Inkomsträntor, oavsett om arbetstagaren omedelbart säljer aktierna eller håller aktierna under en tidsperiod. Löneskatter inklusive statliga, lokala, sociala och skattemässiga skatter tas o Ut och arbetsgivaren kan välja att minska antalet aktier som betalats till arbetstagaren med det antal aktier som är nödvändiga för att täcka källskatten. Arbetstagare som väljer att behålla aktierna och sälja dem senare rapporterar på kort eller lång sikt Vinster eller förluster i enlighet därmed med aktiekursen eller priserna på datumet eller datumen för intjänandet blir kostnadsbasen för försäljningen. Exempel på beskattning vid Vesting Sam kommer att inneha 1 000 aktier av bundna aktier den 5 september. Aktien stänger till 45 per aktie Den dagen måste han anmäla 45 000 intjänade ersättningar till detta Om han är i en graderad intjänandeplan, används slutkursen på varje vinstdatum. Denna inkomst kommer att läggas till resten av hans löner på W-2-formuläret. Sektion 83b Val. Arbetstagare som får begränsat lager måste göra ett viktigt val när de har ingått dessa planer. De har möjlighet att betala skatt vid tidpunkten för uppgörelsen, eller de kan betala skatt på beståndet vid tidpunkten för beviljandet Avsnitt 83 b Av Internal Revenue Code tillåter detta val och tillåter anställda att betala skatten innan de placeras som ett medel för att eventuellt betala mindre skatt totalt. Naturligtvis, om denna strategi fungerar är helt beroende av aktiebolagets resultat. Exempel på 83 b Val Joan lär sig Att hon kommer att beviljas 1 000 aktier i aktiehandel Bolagets aktiekurs är 10 på dagen för bidrag Joan anser att aktiekursen kommer att uppskatta väsentligt de närmaste fem åren, så hon väljer att betala skatt nu på aktien enligt avsnitt 83 b Hon blir beskattad på 10 000 av ordinarie ersättning som följd. Fem år senare blir hon fullt ägd i beståndet under ett klipptidsplan och aktien är värd 25 procent. Joan undviker effektivt beskattning på 15 000 av inkomst enligt denna bestämmelse. Om aktiekursen var lägre än 10 när hon blev etablerad hade hon ingen möjlighet att återkräva de skatter som hon betalade utifrån det högre aktiekurset på bidragsdatumet. Tillägg av begränsad Sto Ck. Restricted stock erbjuder flera fördelar jämfört med traditionella optionsoptionsplaner Några av de stora fördelarna som följer med denna typ av lager inkluderar. Fullständigt värde vid bidrag Till skillnad från traditionella aktieoptioner är det omöjligt för aktiebolag att bli värdelös om den sjunker under en viss Pris om inte kursen sjunker till noll. Anställda kan därför inte bli undervattensföremål på deras begränsade lager och kommer inte att behöva betala tillbaka en del av försäljningsintäkterna för att betala tillbaka det belopp som beviljades. Förbättrad personalmotivation och tjänstemän som vet Att de omedelbart kommer in i det fulla värdet av beståndet när de blir etablerade kommer att vara mer benägna att stanna hos företaget och utföra på en hög nivå. Rösträttigheter Till skillnad från deras kusiner i RSU, erhåller aktieinnehavare rösträtten för Antal aktier som de ges Detta privilegium existerar oavsett om intjänandeplanen är klar. Utdelning Begränsad aktie betalar vanligtvis antingen d Rätta utdelningar eller ett kontantbelopp som är lika med dem innan de är placerade till aktieägaren både före och efter uppgörelsen. Nackdelar med begränsat lager. Några av de nackdelar som kommer med begränsat lager inkluderar. Behörighetskrav Medarbetare kan inte omedelbart inneha beståndet, men Måste vänta på att vissa reserveringsbestämmelser ska uppfyllas. Skattearbetare kan behöva betala onödiga skatter enligt avsnitt 83 b val om börskursen sjunker. Högre beskattning Det finns ingen kursvinstbehandling tillgänglig vid övning endast för någon uppskattning mellan priset vid Intjäning och försäljning. Færre aktier utgivna Eftersom de har absoluta värden emitterar företagen vanligtvis färre aktier, kanske en tredjedel till en fjärdedel av det begränsade lagret jämfört med stock options. Timing of Taxes Anställda måste betala källskatt vid tidpunkten för övningen oavsett när aktier säljs Ingen uppskjutning är tillgänglig tills försäljningen. Vad är begränsade lagerandelar RSUs. Även om begränsade lager enheter är simil I många avseenden är dessa mångsidiga instrument ofta utfärdade av arbetsgivare i stället för begränsade aktier. RSU: er erbjuder många av samma fördelar som begränsat lager, men har vissa unika egenskaper som gör att de är föredragna för faktisk lager i vissa fall. Restriktioner Aktieandelar utgör ett löftet av arbetsgivaren att betala arbetstagaren ett visst antal aktier i bolagets aktie i framtiden efter fullgörandet av ett intjänandeplan. Arbetstagaren tilldelas ett lämpligt antal enheter som representerar hans eller hennes intresse för aktiebolaget, men där Är ingen faktisk finansiering förrän uppgörelsen är avslutad är uppdelningen av dessa enheter bara en bokföringspost som inte har något konkret värde av något slag. RSU har vanligtvis fastighetsplaner som är lika eller identiska med bidrag av faktiska begränsade aktier De betalar inte utdelningar direkt, Men kan betala utdelningsekvivalenter som kan triggas till ett spärrkonto för att hjälpa till att betala källskatt eller återinvesteras i inköpet Övertagande av flera aktier. Taxering av RSU. Restricted aktieandelar beskattas på ungefär samma sätt som faktiska begränsade aktier. Anställda måste betala inkomst och källskatt på det belopp som mottagits på intjänandedatumet baserat på slutkursens marknadsvärde. Har i allmänhet samma alternativ att välja mellan för att betala källskatt kan de antingen betala skatt i fack eller sälja det erforderliga antalet enheter för att täcka detta belopp. Slutkursen vid inlåning blir då grunden för vinst eller förlustberäkning När aktien säljs. Sektionen 83 b val är inte tillgänglig för anställda som mottar RSUs. Detta beror på att denna bestämmelse endast gäller materiell egendom av något slag och ingen faktisk egendom tilldelas dem som det är med aktier i begränsat lager. , RSUs beskattas inte förrän båda intäkterna är färdiga och den anställde får konstruktivt de faktiska aktierna som utlovades. Naturligtvis sker dessa två händelser oftast på sa Jag har tid, men anställda kan skjuta upp beskattning i vissa fall förutom Social Security och Medicare skatt, som alltid måste betalas vid uppgörelse genom att välja att ta emot beståndet vid ett senare tillfälle. Tillägg av RSUs. RSUs erbjuder många av samma fördelar Och nackdelar som deras begränsade lager kusiner Följande viktiga skillnader gäller. Möjliga lägre skatter På grund av avsaknad av avsnitt 83 b bestämmelse finns det ingen möjlighet för överbetalning av skatter. Utdelning av Aktieutgivande Arbetsgivare kan utfärda RSU utan att utspöra aktiebasförseningarna Utfärdande av företagsaktier Detta är en stor fördel inte bara för aktiebolag utan även andra former av aktieplaner, såsom anställningsinköpsplaner och lagstadgade och icke-lagstadgade aktieoptionsplaner. Billigare arbetsgivare har lägre administrativa kostnader, eftersom det inte finns några faktiska Aktier att hålla, spela in och spåra. Tax Uppskjutning Det är möjligt att skjuta upp beskattning utöver intjänandedatumet genom att fördröja emission av aktier till anställda. Foreign Tax Frien Utgivande av RSUs till anställda som arbetar utanför USA kan göra beskattning enklare på grund av skillnader i när och hur optionsoptioner beskattas. Nackdelar med RSUs. Not rösträtt RSUs erbjuder inte rösträtter tills de faktiska aktierna emitteras vid uppgörelse. Inga utdelningar RSUs Kan inte betala utdelning, eftersom inga egentliga aktier används. Arbetsgivare kan betala kontantutdelningsekvivalenter om de väljer. Ingen avsnitt 83 b. Valberedningar erbjuder inte avsnitt 83 b valet eftersom enheterna inte anses vara materiella egendom per definitionen av den interna Inkomstkod Denna typ av val kan endast användas med materiell egendom. Från ett anställdas perspektiv finns det realistiskt ingen stor skillnad mellan att ta emot begränsat lager och begränsade aktieandelar, förutom att det inte finns något val av 83 b för RSUs Arbetsgivare Brukar gynnas mer av användningen av RSUs eftersom det tillåter dem att skjuta upp emissionen av bolagets aktier tills intjänandeperioden är klar, wh Därefter försenar utspädningen av aktiebasen. Avskriven lager och RSU är mer flexibla former av skatteuppskjuten aktieersättning som inte innehåller några av de begränsningar som arbetsgivare ofta står inför med konventionella optionsoptionsplaner, såsom utspädning av företagsandelar. Även om båda Typer av planer blir allt populärare hos arbetsgivare, RSU börjar med att förmörkas sina motparter på grund av deras större enkelhet och uppskjutning av aktieemission. För mer information om dessa former av ersättning för aktier, kontakta din HR-representant eller finansiell rådgivare. Options, Restricted Stock, Phantom Stock, Stock Appreciation Rights SAR och Employee Stock Purchase Plans ESPPs. Det finns fem grundläggande typer av individuella aktier ersättning planer aktieoptioner, begränsade aktier och begränsade aktier, aktie apprecierings rättigheter, fantom lager och anställda lager Köpplaner Varje typ av plan ger anställda några speciella hänsyn i pris eller villkor Vi täcker inte här helt enkelt genom att erbjuda medarbetare rätt att köpa aktier som någon annan investerare skulle. Stödet ger anställda rätt att köpa ett antal aktier till ett pris som fastställs till bidrag för ett visst antal år i framtiden Begränsat lager och dess Nära relativa begränsade aktienheter RSU ger anställda rätt att förvärva eller ta emot aktier, genom gåva eller köp, när vissa begränsningar, till exempel att arbeta ett visst antal år eller uppfylla ett prestationsmål, är uppfyllda. Phantom stock betalar en framtida kontantbonus som är lika med Värdet av ett visst antal aktier Aktierättningsrätter SARs ger rätt till värdet av ett utpekat antal aktier, betalda kontant eller aktier. Medarbetaraktieplaner ESPP ger anställda rätt att köpa aktier i bolaget, vanligtvis vid en Rabatt. Stockalternativ. Ett fåtal nyckelbegrepp hjälper till att definiera hur aktieoptionerna fungerar. Övning Köp av aktier enligt ett alternativ. Utnyttjandepris Det pris på vilket beståndet kan vara pu Rchased Detta kallas också strike-priset eller bidragspriset I de flesta planer är lösenpriset det verkliga marknadsvärdet på beståndet vid tidpunkten då bidraget gjordes. Spridning Skillnaden mellan lösenpriset och aktiens marknadsvärde vid Tid av motion. Option term Hur lång tid anställden kan hålla alternativet innan det löper ut. Vesting Kravet som måste uppfyllas för att ha rätt att utnyttja alternativet - vanligtvis fortsättning av tjänsten för en viss tid eller Möte av ett prestationsmål. Ett företag beviljar ett anställningsalternativ för att köpa ett angivet antal aktier till ett definierat bidragspris. Optionerna överstiger en viss tid eller när vissa individuella, grupp - eller företagsmål har uppfyllts. Vissa företag ställer tidsbaserade Fastighetsplaner, men tillåter möjligheter att fastställa tidigare om prestationsmål är uppfyllda. När arbetstagaren är anställd kan han eller hon utnyttja alternativet till bidragspriset när som helst över optionsperioden fram till utgångsdatum. Exempelvis är en anställd E får rätt att köpa 1000 aktier till 10 per aktie Optionerna väger 25 per år över fyra år och har en löptid på 10 år Om aktieinnehavet går upp betalar arbetstagaren 10 per aktie för att köpa aktierna Skillnaden mellan 10-bidragspriset och lösenpriset är spridningen Om aktien går till 25 efter sju år och arbetstagaren utövar alla optioner kommer spridningen att vara 15 per aktie. Typ av Options. Options är antingen incitamentsprogramoptioner ISOs eller icke-kvalificerade aktier Alternativ NSO, som ibland kallas icke-statuterade aktieoptioner När en anställd utövar en NSO, är spridningen på träning beskattningsbar för arbetstagaren som vanlig inkomst, även om aktierna ännu inte är sålda. Ett motsvarande belopp är avdragsgilla av bolaget. Det finns Ingen juridiskt obligatorisk innehavstid för aktierna efter utövandet, även om bolaget kan ålägga en eventuell efterföljande vinst eller förlust på aktierna efter utövning beskattas som en realisationsvinst eller förlust när den optionella säljer aktierna . En ISO gör det möjligt för en anställd att 1 skjuta upp beskattning på optionen från träningsdagen fram till försäljningsdatumet för de underliggande aktierna och 2 betala skatt på hela sin vinst till realisationsvinster snarare än vanliga inkomstskattesatser. Villkoren måste uppfyllas för att kvalificera sig för ISO-behandling. Arbetstagaren måste hålla beståndet i minst ett år efter lösendatumet och i två år efter tilldelningsdatumet. Endast 100 000 av optionsoptionerna kan först utnyttjas under ett kalenderår. Detta mäts Av optionsmässiga marknadsvärden vid tilldelningsdatumet Det innebär att endast 100.000 i bidragsprisvärde kan bli berättigade att utövas under ett år Om det finns överlappande intjäning, som skulle inträffa om optioner beviljas årligen och västar successivt, måste företagen Spåra utestående ISO-värden för att säkerställa att belopp som blir tilldelade under olika bidrag inte överstiger 100 000 i värde under ett år. En del av ett ISO-bidrag som överstiger gränsen behandlas som en NSO. Lösenpriset får inte vara lägre än marknadspriset för bolagets aktie på dagen för beviljandet. Endast anställda kan kvalificera sig för ISO-aktien. Alternativet måste beviljas enligt en skriftlig plan som har godkänts av aktieägarna och som anger hur många Aktier kan utfärdas enligt planen som ISOs och identifierar den klass av anställda som är berättigade att få optionerna. Options måste beviljas inom 10 år från dagen för styrelsens antagande av planen. Alternativet måste utövas inom 10 år efter Vid tidpunkten för beviljandet av anställningen äger arbetstagaren mer än 10 av rösträtten för alla utestående aktier i bolaget. ISO-lösenpriset måste vara minst 110 av aktiens marknadsvärde på det datumet och Får inte ha en löptid på mer än fem år. Om alla regler för ISOs är uppfyllda kallas den slutliga försäljningen av aktierna en kvalificerad disposition och den anställde betalar långsiktig kapitalvinstskatt på den totala värdemängden mellan Bidraget Pris och försäljningspris Bolaget tar inte skatteavdrag när det finns en kvalificerad disposition. Om det emellertid finns en diskvalificerad disposition, oftast för att arbetstagaren övar och säljer aktierna innan de uppfyller de obligatoriska innehavsperioderna, spridningen av Övning är beskattningsbar för arbetstagaren vid ordinarie inkomstskattesatser Varje ökning eller minskning av aktiens värde mellan övning och försäljning beskattas till kursvinster. I det här fallet kan företaget dra av spridningen vid träning. Varje gång en anställd utövar ISOs och gör Inte sälja de underliggande aktierna vid årsskiftet, är spridningen av optionen vid övning en preferenspost för den alternativa minimiskatten AMT. Även om aktierna kanske inte har sålts krävs det att arbetstagaren lägger tillbaka Vinsten på övning tillsammans med andra AMT-preferensposter, för att se huruvida en alternativ minimiskattbetalning beror. I motsats till detta kan NSO utfärdas till någon, anställda, styrelseledamöter, con Sultanter, leverantörer, kunder mm Det finns inga särskilda skatteförmåner för NSO: er, men som en ISO finns ingen skatt på tilldelningen av optionen men när det utövas är spridningen mellan bidrags - och lösenpris beskattningsbar som vanligt Inkomster Företaget erhåller ett motsvarande skatteavdrag Observera om NSO: s övningspris är mindre än det verkliga marknadsvärdet, är det föremål för reglerna för uppskjuten kompensation enligt avsnitt 409A i Internal Revenue Code och kan beskattas vid intjäning och alternativmottagaren Det finns flera sätt att utöva ett aktieoption genom att använda kontanter för att köpa aktierna genom att utbyta aktier som optionsägaren redan äger ofta kallas börsbyte, genom att arbeta med en börsmäklare för att göra samma dagssalg , Eller genom att genomföra en transaktion som säljs till täckning, kallas de senare två ofta kontantlösa övningar, även om den här termen faktiskt innehåller andra övningsmetoder som beskrivs här, vilket effektivt ger de aktierna Kommer att säljas för att täcka lösenpriset och eventuellt skatterna. Ett företag kan emellertid bara tillhandahålla ett eller två av dessa alternativ. Privata företag erbjuder inte samma dag eller säljs till försäljning, och begränsar inte sällan Utövandet eller försäljningen av de aktier som förvärvats genom övning tills bolaget säljs eller går offentligt. Med undantag av regler för aktieförmånsplaner som ska träda i kraft 2006 FAS 123 R måste företagen använda en optionsprissättningsmodell för att beräkna nuvärdet av alla alternativ Utmärkelser från dagen för beviljandet och visa detta som en kostnad på sina resultaträkningar Den redovisade exponeringen bör justeras baserat på uppgörelse erfarenhet så ovestade aktier räknas inte som avgift för ersättning. Avbestämda aktier. Avbestämda aktieplaner ger anställda rätten Att köpa aktier till verkligt marknadsvärde eller rabatt eller att anställda kan få aktier utan kostnad. De aktier som anställda förvärvar är egentligen inte deras, ändå-de kan inte ta del av dem förrän Specificerade restriktioner förfaller Vanligtvis försvinner inskränkningsbegränsningen om arbetstagaren fortsätter att arbeta för företaget under ett visst antal år, ofta tre till fem tidsbegränsade restriktioner kan upphöra på en gång eller gradvis. Eventuella restriktioner kan införas, men bolaget Kan till exempel begränsa aktierna tills vissa företags-, avdelnings - eller individuella prestationsmål uppnås. Med begränsade aktier RSU får anställda faktiskt inte aktier tills begränsningarna upphör. I själva verket är RSUs som phantom-aktier i aktier i stället för kontanter . Med begränsade aktieutmärkelser kan företagen välja om man ska betala utdelning, ge rösträtt eller ge arbetstagaren andra fördelar med att vara aktieägare före inlösen. Att göra så med RSUs utlöser straffavgift till arbetstagaren enligt skattebestämmelserna för uppskjuten ersättning. När anställda Tilldelas begränsat lager, de har rätt att göra det som kallas ett avsnitt 83 b val Om de ma Ke valet, de beskattas till vanliga inkomstskattesatser på prisbeloppet vid tilldelningen vid tidpunkten för beviljandet. Om aktierna helt enkelt beviljades arbetstagaren, är fyndelementet deras fulla värde. Om någon ersättning betalas, då Skatten är baserad på skillnaden mellan vad som betalas och det verkliga marknadsvärdet vid tidpunkten för bidraget. Om det fulla priset betalas är det ingen skatt. En eventuell framtida förändring av aktiernas värde mellan inlämningen och försäljningen beskattas därefter som Realisationsvinst eller förlust, inte vanlig inkomst En anställd som inte gör ett 83 b val måste betala vanliga inkomstskatter på skillnaden mellan det belopp som betalats för aktierna och deras verkliga marknadsvärde när restriktionerna upphör. Efterföljande värdeförändringar är realisationsvinster eller Förluster Mottagare av RSU: er får inte göra punkt 83 b val. Arbetsgivaren får endast ett skatteavdrag för belopp som anställda måste betala inkomstskatt, oavsett om ett avsnitt 83 b val fattas A Sektion N 83 b valet bär viss risk Om arbetstagaren gör valet och betalar skatt, men begränsningarna försvinner aldrig, får arbetstagaren inte de betalade skatterna återbetalas, och den anställde får inte aktierna. Avbestämda lagerräkningsparalleller Alternativ redovisning i de flesta avseenden Om den enda begränsningen är tidsbaserad intjäning svarar företagen för begränsat lager genom att först bestämma den totala kompensationskostnaden vid tidpunkten då tilldelningen gjordes. Ingen optionsprissättningsmodell används dock om arbetstagaren helt enkelt ges 1000 begränsade aktier värda 10 per aktie Då redovisas en 10 000 kostnad Om den anställde köper aktierna till verkligt värde, kostnadsfritt debiteras om det finns en rabatt som räknas som en kostnad. Kostnaden avskrivs sedan under intjänandeperioden tills restriktionerna förfaller. Eftersom redovisningen är Baserat på den initiala kostnaden, kommer företag med låga aktiekurser att finna att ett uppgörelseskrav för tilldelningen innebär att deras redovisningskostnad kommer att vara mycket låg. Om uppgörelsen är kontingent På prestation uppskattar företaget när prestationsmålet sannolikt kommer att uppnås och redovisar utgiften över den förväntade intjänandeperioden Om prestationskravet inte är baserat på aktiekursrörelser justeras det redovisade beloppet för utmärkelser som inte förväntas bli väsentliga Eller som aldrig gör väst om den är baserad på aktiekursrörelser, är den inte justerad för att reflektera utmärkelser som inte förväntas eller ej. Vägtrafik är inte föremål för nya regler för uppskjuten kompensationsplan, men RSU är. Och värdepappersrättigheter. Stöduppskattningsrättigheter SARs och fantomlagret är mycket likartade begrepp Båda är i huvudsak bonusplaner som inte ger aktier, utan rätten att erhålla ett pris baserat på värdet av bolagets lager, följaktligen villkoren för uppskattningsrättigheter och fantom SARs ger vanligtvis arbetstagaren kontant eller aktiebaserad betalning baserat på värdet av ett angivet antal aktier under en viss tidsperiod Phantom st Ock tillhandahåller en kontant - eller aktiekurs baserad på värdet av ett angivet antal aktier, som ska betalas ut vid slutet av en viss tidsperiod. SARs får kanske inte ha ett visst betalningsdatum som alternativ, de anställda kan ha flexibilitet när Väljer att utöva SAR Phantom-aktien kan erbjuda utdelningsekvivalenta betalningar SARs skulle inte När utbetalningen gjordes beskattas värdet av tilldelningen som vanligt inkomst till arbetstagaren och är avdragsgill för arbetsgivaren Vissa fantomplaner förutsätter mottagandet av priset på Möta vissa mål, såsom försäljning, vinst eller andra mål. Dessa planer refererar ofta till deras fantomlager som prestationsenheter. Phantom-aktier och SAR kan ges till alla, men om de ges ut i stort sett till anställda och utformade för att betala ut efter uppsägning , Det finns en möjlighet att de kommer att betraktas som pensionsplaner och kommer att omfattas av federala pensionsplanregler. Noggrann planstrukturering kan undvika detta problem. Eftersom SARs och fantomplaner är I huvudsak kontantbonusar måste företagen ta reda på hur man betalar för dem Även om utdelningar utbetalas i aktier kommer anställda att vilja sälja aktierna, åtminstone i tillräckliga belopp för att betala sina skatter. Gör företaget bara ett löfte att betala, Eller lägger det verkligen pengarna ut Om utdelningen betalas i lager finns det en marknad för aktien Om det bara är ett löfte, ska medarbetarna tro att förmånen är som fantom som aktien Om den är i reella medel avsatta för Med detta ändamål kommer företaget att lägga till efterskattningsdollar åt sidan och inte i branschen Många små tillväxtinriktade företag har inte råd att göra detta. Fonden kan också bli föremål för överskott av ackumulerad inkomstskatt Å andra sidan, om anställda ges Aktier kan aktierna betalas på kapitalmarknader om bolaget går offentligt eller av förvärvare om bolaget säljs. Aktier och kontantavräknade SARs är föremål för ansvarsredovisning, vilket innebär att de redovisningskostnader som förknippas med dem inte avvecklas förrän t Hej betala eller löpa ut För kontantavräknade SAR, beräknas ersättningskostnaden för utdelningar varje kvartal med hjälp av en optionsprissättningsmodell, då trustad när SAR avvecklas för fantomlager, beräknas det underliggande värdet varje kvartal och försvann Genom det slutliga avvecklingsdagen behandlas Phantom-aktier på samma sätt som uppskjuten kontantkompensation. I motsats till det, om en SAR avvecklas i lager, är redovisningen densamma som för ett alternativ. Företaget måste registrera verkliga värdet av priset vid Bevilja och redovisa utgifter råttligt över den förväntade serviceperioden. Om priset är prestationsbaserat måste bolaget uppskatta hur lång tid det tar att uppfylla målet. Om prestationsmätningen är knuten till bolagets aktiekurs måste den använda en options - Prissättningsmodell för att bestämma när och om målet kommer att uppnås. Arbetslöshetens köpköp planer ESPPs. Employee aktieinköp planer ESPP är formella planer för att tillåta anställda att avsätta pengar över en tidsperiod som kallas ett erbjudande peri Od, vanligtvis från skattepliktiga löneavdragsavdrag, att köpa aktier i slutet av erbjudandeperioden Planer kan kvalificeras enligt avsnitt 423 i Internal Revenue Code eller icke kvalificerade kvalificerade planer tillåta anställda att ta kapitalvinstbehandling på eventuella vinster från förvärvade aktier Enligt planen om regler som liknar dem för ISOs är uppfyllda, viktigast av allt att aktierna hålls i ett år efter utnyttjandet av köpoptionsoptionen och två år efter den första dagen i erbjudandeperioden. Kvalificerade ESPP har ett antal regler , Viktigast. Endast anställda i arbetsgivaren som sponsrar ESPP och anställda i moderföretag eller dotterbolag får delta. Plattorna måste godkännas av aktieägarna inom 12 månader före eller efter planering. Alla anställda med två års tjänst måste inkluderas, med vissa Uteslutningar tillåtna för deltidsanställda och tillfälligt anställda samt högt kompenserade anställda Medarbetare som äger mer än 5 av bolagets kapitalstock kan inte vara i Cloued. No anställd kan köpa mer än 25.000 aktier, baserat på aktiens marknadsvärde vid början av erbjudandeperioden i ett enda kalenderår. Den maximala löptiden för en erbjudandeperiod får inte överstiga 27 månader såvida inte köpeskillingen är Baseras endast på det verkliga marknadsvärdet vid köpstidpunkten, varvid erbjudandeperioderna kan vara upp till fem år lång. Planen kan ge upp till 15 rabatt på antingen priset i början eller slutet av erbjudandeperioden , Eller ett val av det lägre av de två. Plattorna som inte uppfyller dessa krav är icke-kvalificerade och har inga särskilda skattefördelar. I en typisk ESPP skrivs anställda in i planen och anger hur mycket man kommer att dra av sina lönecheckar. period, the participating employees have funds regularly deducted from their pay on an after-tax basis and held in designated accounts in preparation for the stock purchase At the end of the offering period, each participant s accumulated fun ds are used to buy shares, usually at a specified discount up to 15 from the market value It is very common to have a look-back feature in which the price the employee pays is based on the lower of the price at the beginning of the offering period or the price at the end of the offering period. Usually, an ESPP allows participants to withdraw from the plan before the offering period ends and have their accumulated funds returned to them It is also common to allow participants who remain in the plan to change the rate of their payroll deductions as time goes on. Employees are not taxed until they sell the stock As with incentive stock options, there is a one year two year holding period to qualify for special tax treatment If the employee holds the stock for at least one year after the purchase date and two years after the beginning of the offering period, there is a qualifying disposition, and the employee pays ordinary income tax on the lesser of 1 his or her actual profit and 2 the dif ference between the stock value at the beginning of the offering period and the discounted price as of that date Any other gain or loss is a long-term capital gain or loss If the holding period is not satisfied, there is a disqualifying disposition, and the employee pays ordinary income tax on the difference between the purchase price and the stock value as of the purchase date Any other gain or loss is a capital gain or loss. If the plan provides not more than a 5 discount off the fair market value of shares at the time of exercise and does not have a look-back feature, there is no compensation charge for accounting purposes Otherwise, the awards must be accounted for much the same as any other kind of stock option.
No comments:
Post a Comment